内部审计的内涵

一、内部审计的内涵国际审计界

内部审计的内涵

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加组织价值和改善组织运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

美国审计界

对公司组织中各类业务和控制进行独立评价，已确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定的标准，是否有效地使用资源，是否正在实现组织的目标。

中国审计界（内部审计基本准则）

内部审计师 一种独立客观的监督和评价活动，通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性促进目标的实现。

二、内部审计的十大创新理念

1. 使命观：一流的企业，需要一流的内部审计 2. 价值观：内部审计是资源、是品牌、是生产力 3. 自律观：内部审计是企业的第二种声音 4. 能力观：内部审计有为才有位 5. 职业观：防范胜于查处

6. 责任观：遇到问题找方法，而不是刻意只去查后果 7. 执法观：身怀利器，重而慎之 8. 协调观：不求所有，但求所用 9. 质量观：细节决定成败 10. 发展观：与时俱进

三、内部审计的产生与发展

美国：20 世纪 20 年代到 40 年代，现代内部审计得到迅速发展。标志：1.审计方法完善：建立了以平价内部控制系统为基础的抽样审计方法；2.审计领域扩大：审计领域从传统的财务审计扩大到效益审计（包括财务审计、内部控制审计、风险审计等）；3.审计协会成立：1941 年纽约成立了“步步审计协会”。

世界：20 世纪 70 年代，世界内部审计由“丑小鸭”变成了“白天鹅”，内部审计人员道德准则和从业标准制定。

美国：至今，内部审计师和外部审计师（注册会计师）一样。

我国：20 世纪 80 年代，国务院颁布了《中华人民共和国审计条例》，其中第六章专门对内部审计的机构和职权做了规定。2014 年，在新版《中国内部审

计准则》中，又做了系统的规范。

四、内部审计机构设置及其组织地位美国：

20 世纪 70 年代以前，内部审计机构设在管理层以下，独立性受到很大限制。 20 世纪 70 年代末，在董事会下设与高级管理层平行的审计委员会，业务直接接受审计委员会领导并向其报告工作，具体表现在：

1. 内部审计对单位的一个权威组织负责

2. 与董事会保持直接联系，并就共同关心的问题沟通信息 3. 内部审计的宗旨、权利和责任在正式书面文件中做了规定

4. 内部审计每年挂怒部门的审计工作计划、人员配备、财务预算要呈送高级

管理部门批准并报告董事会

5. 内部审计师每年一次或多次将工作报告呈送高级管理部门和董事会

五、内部审计发展的潮流与方向 国际：

旧：财务与资产安全

新：风险管理、内部控制、公司治理我国：

21 世纪开始以后，开始推行内部控制与风险管理的审计模式，关注风险因素与机遇；关注控制的效率与效果；关注组织结构的合理性和运行效率

促进企业的价值增值是内部审计的目的和作用 内部审计的发展方向：

1. 内部审计功能重心由确认向咨询转移

确认相当于对企业进行体检、咨询相当于开处方。

2. 内部审计模式由风险导向审计向战略导向审计演进

企业战略为导向的审计包括战略管理审计、公司治理审计、风险管理审计、价值管理审计、内部控制审计、人力资源审计、企业文化审计、企业商誉审计、知识资本审计等。

战略导向审计超越了具体职能部门的边界而关注企业与环境的相互作用以及各职能部门之间的关系，并针对内外部环境的变化。

3. 内部审计业务窗口由事项审计向规则审计前移

随着经济的发展，企业对规则的运用更为重要，规则制定是否合理、规则执行是否有效， 关系到企业取得成果的效率和效果。

规则：法律法规、政策、企业规章制度、内部流程、合同契约等。内部审计关注规则， 就是将审计窗口前移，从单纯关注价值创造结果，到关注价值创造过程。

4. 内部审计对象由部门资源审计向整体能力审计延伸

企业间的竞争不限于特殊资源的竞争，而是企业能力的角逐。能力审计将是知识经济时代落实企业战略、保持和提升企业竞争能力的重要手段。

5. 内部审计方法由手工事后审计向信息化实时审计转变

信息化审计将对企业进行全过程、全方位的监督和评价。

研发、采购、生产、销售、投资、融资；事前审计、事中审计、事后审计相结合。

6. 内部审计市场边界由本土化向全球化拓展

六、内部审计的对象

内部审计的对象是指内部审计在部门、单位等组织中所有进行检查和评价的内容，其具体对象是指被审计单位的经济业务活动。（会计对象是企业的货币资金运动）具体如下：

1. 内部审计要检查和评价财务收支活动的合法性和合规性（内部财务审计） 2. 内部审计人员把企业供、产、销等业务经营活动的过程和结果作为具体审

计对象（内部经营审计）

3. 内部审计必须检查和评价单位的内部控制制度和管理活动（内部管理审计）

七、内部审计的特征

内部审计是由部门、单位内设的审计机构从内部对其财务收支的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。

1. 服务的内向性 2. 工作的相对独立性 3. 审计程序的相对简化性

内部审计的程序：规划、实施、终结、后续四个阶段。4.审计范围的广泛性

5. 对内部控制进行审计（内部审计与内部控制制度的紧密依存性） 6. 审计实施的及时性

八、内部审计的作用

1. 监督各项制度、计划的贯彻情况，为部门、单位领导经营决策提供依据 2. 揭示经营管理薄弱环节，促进部门、单位健全自我约束机制 3. 促进部门、单位改进工作或生产，提高经济效益 4. 监督受托经济责任的履行情况

5. 监控财产的安全，促进部门、单位财产物资的保值增值

九、内部审计的职能

1. 监督职能

监督依据：财经法规和支付

2. 评价职能 3. 控制职能 4. 咨询职能